Paušalno oporezivanje: kompletan vodič za paušalce

Ko može biti paušalac?

Paušalac je preduzetnik koji je registrovan u APR-u i koji ispunjava uslove za paušalno oporezivanje. Elektronska registracija preduzetnika dostupna je preko APR-a; eRegistracija osnivanja preduzetnika omogućena je od 2018. godine, dok su elektronske promene podataka i brisanje preduzetnika omogućeni od 27. decembra 2023. godine.

Paušalni oblik poslovanja najčešće koriste:

Pored toga, koriste ga edukatori, treneri, zanatlije i drugi uslužni preduzetnici. Nisu sve delatnosti pogodne ili dozvoljene za paušalno oporezivanje, pa je pre registracije važno proveriti šifru delatnosti i uslove za paušal.

Koje su glavne obaveze paušalca?

Paušalac ima jednostavniji sistem od klasičnog knjigovodstva, ali i dalje mora redovno da vodi osnovne obaveze.

• plaćanje mesečnog poreza i doprinosa,
• praćenje poreskog rešenja,
• vođenje KPO knjige,
• izdavanje faktura,
• slanje eFaktura kada je potrebno,
• praćenje limita od 6 miliona dinara,
• praćenje PDV praga od 8 miliona dinara,
• podnošenje prijave za eko taksu kada postoji obaveza,
• praćenje poreskih rokova,
• čuvanje poslovne dokumentacije.

Poreska uprava je 19. januara 2026. objavila da je izvršila obračun poreza i doprinosa za 2026. godinu za preduzetnike paušalce koji plaćaju porez i doprinose na paušalno utvrđen prihod.

Porez i doprinosi za paušalce

Paušalac plaća porez i doprinose prema rešenju Poreske uprave. U rešenju se nalaze iznosi obaveza i podaci za uplatu. Rešenje se najčešće preuzima preko ePorezi portala, odnosno poreskog sandučeta.

Kod poreza i doprinosa važno je da paušalac zna gde se nalazi rešenje, kolika je mesečna obaveza, koji su računi za uplatu, koji su pozivi na broj, kada je rok za plaćanje, da li je uplata evidentirana i da li postoji dug ili pretplata.

KPO knjiga za paušalce

KPO knjiga je poslovna knjiga u kojoj paušalac evidentira ostvareni promet — prihode od usluga i proizvoda tokom godine.

Problem nastaje kada paušalac fakture vodi na jednom mestu, uplate na drugom, a KPO knjigu u posebnoj Excel tabeli. Tada se lako desi da se neki prihod ne unese, da se iznos pogrešno sabere ili da se limit proveri prekasno.

Fiksno povezuje fakture, prihode i KPO evidenciju, tako da korisnik ne mora ručno da prepisuje iste podatke.

Fakturisanje za paušalce

Paušalac izdaje fakture kada pruža usluge ili prodaje proizvode poslovnim klijentima. Faktura nije samo dokument za klijenta, već i osnov za evidenciju prihoda, praćenje naplate, KPO knjigu i limite.

Kod fakturisanja je važno obratiti pažnju na:

• tačne podatke o klijentu,
• PIB i naziv firme,
• opis usluge ili proizvoda,
• datum fakture,
• iznos i rok plaćanja,
• status naplate,
• da li je potrebna eFaktura,
• da li prihod ulazi u KPO evidenciju.

eFakture i SEF za paušalce

Paušalci koji rade sa domaćim firmama, javnim sektorom ili klijentima koji zahtevaju elektronsku fakturu treba da obrate pažnju na SEF. SEF nije samo tehnički portal za slanje fakture, već deo šireg procesa fakturisanja i evidencije.

Kod SEF-a paušalac treba da zna kada je potrebna eFaktura, kako se unose podaci o klijentu, kako se faktura šalje, šta je SEF API ključ, kako se faktura povezuje sa KPO evidencijom i kako prihod utiče na limite.

Limit od 6 miliona za paušalce

Ovaj limit je važan zato što njegov prelazak može uticati na pravo na paušalno oporezivanje. Paušalac treba da prati izdate fakture, ostvarene prihode, KPO knjigu, planirane prihode do kraja godine, veće projekte, prihode iz inostranstva i sezonske skokove u prometu.

Fiksno pomaže da limit ne proveravaš tek u decembru, već tokom cele godine.

PDV prag od 8 miliona dinara

Zato je važno da paušalac ne prati samo jednu brojku. Fiksno pomaže korisniku da vidi oba praga: koliko je blizu 6M limita, koliko je blizu 8M PDV praga, kada treba da proveri podatke i kada ima smisla konsultovati knjigovođu.

ePorezi i poresko sanduče

ePorezi portal je važan za paušalce jer se preko njega pristupa poreskom sandučetu, rešenjima i elektronskim uslugama Poreske uprave. Poreska uprava je za 2026. objavila uručenje rešenja preduzetnicima paušalcima, a ova rešenja se u praksi preuzimaju kroz elektronske kanale Poreske uprave.

Paušalac treba da zna kako pristupa ePorezi portalu, gde se nalazi poresko sanduče, kako preuzima rešenje, kako proverava uplatne račune, kako prati dug ili pretplatu i kada treba proveriti nova obaveštenja.

Poreski rokovi za paušalce

Paušalac treba da prati mesečne i godišnje obaveze. Najčešće se misli na porez i doprinose, ali tu su i druge obaveze kao što su eko taksa, provera rešenja, KPO evidencija, limiti i eventualne obaveze u vezi sa SEF-om.

Korisno je da paušalac ima poreski kalendar koji ga podseća na mesečne obaveze, poreska rešenja, eko taksu, provere limita, KPO evidenciju i važne godišnje rokove.

Otvaranje paušalne agencije

Otvaranje paušalne agencije počinje izborom delatnosti, registracijom preduzetnika i podnošenjem zahteva za paušalno oporezivanje. APR omogućava elektronsku registraciju preduzetnika, što znači da se postupak može pokrenuti online uz ispunjene tehničke uslove.

Kod otvaranja paušalne agencije treba obratiti pažnju na:

• izbor šifre delatnosti,
• naziv preduzetnika,
• poslovno sedište,
• eRegistraciju u APR-u,
• poresku prijavu,
• rešenje Poreske uprave,
• poslovni račun,
• elektronski sertifikat ili eID,
• ePorezi pristup,
• SEF, ako je potreban,
• KPO knjigu od početka poslovanja.

Šifra delatnosti kod paušalaca

Šifra delatnosti je važna jer utiče na registraciju, opis poslovanja i potencijalno na poreski tretman. Paušalac treba da izabere šifru koja najtačnije opisuje ono što stvarno radi.

• programer — računarsko programiranje
• dizajner — dizajnerske i kreativne usluge
• konsultant — savetodavne usluge
• majstor — uslužne i zanatske delatnosti
• edukator — obrazovne i konsultantske usluge

Ne treba birati šifru delatnosti samo zato što je popularna ili što drugi paušalci koriste istu. Treba proveriti da li odgovara stvarnoj delatnosti i da li je pogodna za paušalno oporezivanje.

Paušalac iz radnog odnosa

Paušalac može biti osoba koja već ima posao, ali želi da dodatno obavlja samostalnu delatnost kao preduzetnik. Ovo je česta situacija kod freelancera, IT stručnjaka, dizajnera, konsultanata i edukatora.

Kod paušalca iz radnog odnosa važno je proveriti da li ugovor o radu ograničava dodatni rad, da li postoji sukob interesa, kako se obračunavaju obaveze, da li se delatnost stvarno obavlja samostalno, kako se vodi evidencija prihoda i kako se prate limiti.

Test samostalnosti

Test samostalnosti je važan za paušalce koji rade sa jednim ili nekoliko klijenata, posebno ako odnos u praksi liči na zaposlenje. Ova tema je posebno važna za IT freelancere, konsultante i druge uslužne profile.

Test postoji i ne sme se ignorisati — Fiksno ima besplatan online test koji prolazi kroz 9 pitanja iz čl. 85 ZPDG.

Fiksno za paušalce

Fiksno je aplikacija napravljena za paušalce koji žele da fakture, KPO knjigu, eFakture, uplate, poreske rokove i limite drže pod kontrolom.

Najvažniji alati za paušalce

Najčešće greške paušalaca

• Limit se proverava tek na kraju godine

  Najveći problem je kada paušalac tek u decembru proveri ukupan promet. Tada često nema dovoljno vremena za planiranje.

• KPO knjiga se vodi naknadno

  Ako se KPO popunjava tek povremeno, lako se zaboravi faktura ili pogrešno unese iznos.

• Fakture i uplate nisu povezane

  Nije dovoljno znati šta je fakturisano. Važno je znati šta je plaćeno i kako prihod ulazi u evidenciju.

• SEF se posmatra odvojeno od fakturisanja

  eFaktura treba da bude deo procesa fakturisanja, a ne posebna obaveza koja se vodi potpuno odvojeno.

• Poreski rokovi se pamte ručno

  Ako se rokovi pamte u glavi ili beleškama, lako se desi da se nešto propusti.

• Ne proveravaju se podaci o klijentima

  PIB, blokada računa i tačni podaci o poslovnom partneru važni su za uredno fakturisanje i naplatu.

Česta pitanja o paušalnom oporezivanju